答案不是落地那天，也不是拿到签证那天，而是一个大多数人从未听说过的时间点。搞清楚这个时间点，以及它前后发生的事，往往比全年工资的税还值钱。文中数字适用于澳洲 2026/27 税务年度。
很多人来澳洲之前，国内还留着房子、租金、存款利息，或者一份仍在派发的分红。到了澳洲之后，最常见的两种想法都是错的：一种是「我人在澳洲，国内的收入澳洲管不着」，另一种是「我一落地，全世界的收入都要报给澳洲」。真实的规则介于两者之间，而且有一个非常明确的转折点。
这篇文章先讲这个转折点，再讲它前后各自适用什么规则，最后把每个新到澳洲的人都会遇到的税号、退休金、报税和 Medicare 讲清楚。凡是没有特别标注年度的数字，都属于澳洲 2026/27 税务年度，资料来源为澳洲税务局 ATO、Services Australia 和内政部。
第一件事：税务居民和移民身份是两回事
澳洲所得税看的是税务居民身份，它有自己的一套法定判定标准，看的是一个人是否真正安定地生活在这里。它和签证类别不是同一个问题。持临时签证的人完全可能是澳洲税务居民；拿到永居签证但人还没来的，则不是。
税务居民适用的税阶是：前 18,200 澳元免税，之后到 45,000 澳元每元 15 分，45,000 至 135,000 澳元为 4,020 澳元加超出部分的 30 分，135,000 至 190,000 澳元为 31,020 澳元加 37 分，再往上为 51,370 澳元加 45 分。另有最高 700 澳元的低收入税务抵减，它抵减的是应缴税额而不是收入，只能把应缴税额降到零而不会退还现金，到 66,667 澳元完全消失。以上均不含 2 个百分点的 Medicare 税。被认定为非税务居民的人没有免税额也没有抵减，从第一元起就按 30 分计征，这张税表 ATO 目前只公布到 2025-26 年度。除了这两套税阶还有第三套，它跟的是签证而不是居民身份：持 417 或 462 打工度假签证的人，前 45,000 澳元按 15 个百分点计征，之后为 6,750 澳元加超出部分的 30 分，无论 ATO 是否把他们视为税务居民。这套税阶的正式税表同样只公布到 2025-26，2026 年 7 月 1 日之后的结构见 Schedule 15。
第一年从来不是完整的一年。18,200 澳元属于整个税务年度都是澳洲税务居民的人。如果税务居民身份是年中才开始的，免税额变成 13,464 澳元加上 4,736 澳元的一部分，按当年作为税务居民的月份数分摊，到达当月按整月计算。澳洲税务年度从 7 月 1 日到次年 6 月 30 日，所以 10 月到达是九个月，免税额 17,016 澳元；4 月到达是三个月，14,648 澳元。注意方向：13,464 澳元这一部分不分摊，所以越晚到达的那一年，免税额相对于当年实际收入反而越宽松。真正会出问题的，是把第一年当成完整年度按 18,200 澳元去报，结果收到的是账单而不是退税。把自己的实际数字算一遍只需要几分钟。
那个转折点：临时居民境外收入优惠
这是整篇文章里最值钱的一段。持临时签证期间，大部分来源于澳洲境外的收入在澳洲属于 non-assessable non-exempt，也就是既不计入应评税收入，也不是免税收入，而是根本不进入澳洲税表；资本利得则只限于所谓的 taxable Australian property，主要是澳洲的不动产。有一个例外必须知道：在成为澳洲临时居民期间因境外雇佣或提供劳务取得的报酬，在某些情况下仍然要申报。远程为国内雇主工作，或者以劳务形式向国内客户开票，正好落在这一条上。
条件有四项，必须同时满足，第四项最容易被忽略。一是持有依《移民法》签发的临时签证；二是在《社会保障法》意义上不属于澳洲居民，也就是既不是澳洲公民，也不是澳洲永久居民，更不是受保护的特别类别签证持有人，这与「税务居民」是两个完全不同的概念；三是配偶在这个意义上也不属于；四是自 2006 年 4 月 6 日起，从未在同时不是临时居民的情况下成为过澳洲税务居民。第四项是永久性的排除条款：多年前曾经在澳洲以税务居民身份生活过、如今再次回来的人，完全无法使用这项优惠，境外收入必须全额申报。这一条专门卡的就是「回流」人群，而这类人往往正是国内资产最多的一群。
第三项同样容易被漏掉：优惠是否成立取决于夫妻两个人。一方获批永居，另一方即使签证毫无变化，这项优惠也同时结束。很多家庭以为只有主申请人受影响，实际上不是。还要注意，《社会保障法》的判定同时要求人实际居住在澳洲，所以配偶在境外获批而尚未来澳的，日期需要单独判断，不能直接按获批日算。
优惠结束的那一天，数字被重新设定，这一点几乎没有中文资料写过。如果一个人在仍然是澳洲税务居民的情况下不再满足临时居民条件，通常是获批永居并且人已在澳洲居住之后，他名下不属于 taxable Australian property 的资本利得税资产，会被视为在当天按市场价值重新取得。也就是说，此前累积的增值不会被澳洲课税，课税基础从那一天重新起算。国内房产多年的涨幅是否落在这条规则里面，取决于获批那天的估值有没有留下证据。事后再补估值，难度完全不同。
最贵的一个误区：这项优惠只给个人。在澳洲注册的公司按全球收入课税，没有这项优惠，也没有市场价值重设。更要紧的是另一半规则：在境外注册的公司，只要在澳洲经营，并且实际管理控制地在澳洲，或者表决权由澳洲居民股东控制，同样是澳洲税务居民公司，同样按全球收入课税。人搬到悉尼之后继续从这里遥控国内公司，就可能落进这一条，「我的公司又没在澳洲注册」并不是答案。有些人来澳洲后先注册一家公司再把境外资产装进去，结果同时失去了这两样东西。公司架构和境外收入必须放在一起决定，而且要在转让任何东西之前决定，不能分成两次对话。
永居之后：中国的收入怎么申报
成为澳洲税务居民并且不再适用临时居民优惠之后，申报范围是全球收入：中国的租金、利息、分红、雇佣所得都要写进澳洲税表，按澳元换算。中澳之间有税收协定，协定决定的是两国如何分配对同一笔收入的征税权，而协定的适用看的是税务居民身份，不是护照。
在中国已经缴纳的税不会白缴。符合条件的境外已缴税款可以申请 foreign income tax offset 抵减澳洲税额，境外已缴税款在 1,000 澳元以内的，按实际缴纳金额直接申报，不需要计算上限，中国的租金、利息和分红预扣税在一般家庭的档案里通常就落在这个范围。超过 1,000 澳元的，上限按全部境外收入合并计算，即比较含境外收入与剔除境外收入及相关扣除两种情形下的澳洲税额之差；超出上限的部分不退还。这类年度的修改期限也和普通年度不同：凡是涉及境外已缴税款并申请该抵减的，可以在缴纳境外税款之日起四年内修改。
税号：一次申请，终身使用
税号 Tax File Number 免费，一生只有一个，之后换任何签证包括永居和入籍都继续沿用。以前来过澳洲不等于已经有税号，因为税号只可能由申请产生，所以曾经以旅游身份来过、或者随行但从未工作过的家属，很可能一个都没有。
网上申请要求申请人已经身在澳洲，并且持有与入境所用护照相匹配的、带工作权利的签证，出发前无法完成。ATO 的说法是，收到完整申请后应在 28 天内拿到号码，这段时间内不要重复提交第二次申请。
另一个 28 天经常被和上面那个搞混。开始工作时要填一份 Tax File Number Declaration，可以勾选「已申请税号」。这 28 天从这份表格起算，不是从申请之日起算，也不是从上班第一天起算。超过之后雇主仍然没有拿到号码，普通雇员按 47 个百分点扣缴（税务居民）或 45 个百分点扣缴（非税务居民），持打工度假签证的则一律按 45 个百分点，不分居民身份。这份表格上还有一个单独的问题，问你是否在这个雇主处申请免税额度。这个额度全年只能在一个雇主处使用，通常选收入最高的那个；两个雇主都勾，年底几乎一定要补税。
退休金：在澳洲工作就一定有
退休金 Superannuation 由雇主在工资之外另行缴纳，比例为 12 个百分点，绝不从工资里扣。2026 年 7 月 1 日起，这笔钱必须在每个发薪日后七个工作日内到达基金账户，不再是按季度缴纳；计算基数也改为 qualifying earnings，在 award（行业最低标准裁决）或协议已经确定正常工时的情况下，加班部分通常不计入。年满 18 岁的人无论工时多少都有权拿到；未满 18 岁的，只有当周为同一雇主工作超过 30 小时才有。以 ABN 承接、但实质上主要是出卖自己劳动力的人，同样有权拿到劳务部分的退休金，没有最低收入门槛。
基金在收到时会先扣 15 个百分点的税，所以账户余额大约是缴入金额的 85 个百分点。低收入者本来可以通过 LISTO 拿回这笔税，但只要在该税务年度内的任何时点持有过临时居民签证就不适用，新西兰公民除外。也就是说，留学生和打工度假者全部被排除在外。
2021 年 11 月起实行 stapling：账户跟着人走，换雇主不会自动新开一个。所以「打过四份工就有四个账户」的说法早已过时。现在真正的风险是在某张表上填了另一个基金。在澳洲的第一份工作没有可跟随的账户，如果不填，雇主会用其默认基金。
一个旧签证会永久锁定税率，这是整页最值钱的一段。离境之后可以通过 Departing Australia Superannuation Payment 把余额取出，需要同时满足四个条件：签证已失效、人已离开澳洲、没有其他有效的澳洲签证，并且本人不是澳洲公民、新西兰公民或澳洲永久居民。只要澳洲经历中任何时点出现过 417 或 462 打工度假签证，或者被 ATO 视为与之关联的过桥签证，并且在那段时间收到过退休金，这笔提取就按全部余额的 65 个百分点征税，包括很多年之后在学生签证或雇主担保签证下缴入的部分。没有这类签证的，则是已课税部分 35 个百分点、未课税部分 45 个百分点。ATO 没有公布申领的时限。不过一旦离开澳洲已满六个月并且签证已经失效，基金就会把余额转给 ATO，那时申领起来更慢。提取退休金的完整流程另有专文说明。
Medicare：中国不在互惠名单上
Medicare 税为应税收入的 2 个百分点，向澳洲税务居民征收。低于低收入门槛完全不征，在下限和上限之间逐级递增而不是一次到位。2025-26 年度单身人士的两个数字是 28,011 和 35,013 澳元，截至本文撰写时尚未公布 2026/27 的替代数字。
澳洲的互惠医疗协议国家一共十一个：比利时、芬兰、爱尔兰、意大利、马耳他、荷兰、新西兰、挪威、斯洛文尼亚、瑞典和英国。中国不在其中，所以持临时签证的中国公民通常没有 Medicare 资格，可以申请豁免。走哪条路取决于税务居民身份而不是签证：整个税务年度都是非税务居民的人，直接在税表的 Medicare 部分按豁免类别 2 申报全额豁免，不需要申请任何东西，也不用等；属于澳洲税务居民但没有 Medicare 资格的，需要向 Services Australia 申请 Medicare Entitlement Statement，每个年度单独申请，7 月至 11 月之间提交的，官方给出的时间是最长八周。这份文件只能在 7 月 1 日之后为上一个税务年度申请，当年度只有正在离开澳洲的人可以申请，所以「赶在递交永居申请之前先把它办好」是做不到的。也不必为此担心：申请表会问是否已递交永居申请以及日期，往年仍然按各自当年的事实分别评估。
申请之前先算一笔账。税表必须等这份文件到手才能提交，所以一次申请可能把退税拖后八周。而低于低收入门槛本来就不需要缴 Medicare 税，也就没有什么可豁免的。对一个收入不高的留学生来说，这个申请很可能只换来一段等待。豁免是按天数计算的，不是全年有或全年没有。另外，永居申请递交那天就产生 Medicare 资格，不是获批那天，同一天也关掉了申请这份文件的其中一条理由。491 和 494 这两个临时的偏远地区签证，通过部长令享有 Medicare 资格，因此要缴税且拿不到这份文件。但要特别注意：它们在 Medicare 上被当作有资格，在境外收入规则上仍然属于临时签证持有人，本文开头那项优惠并不因此消失。这两个答案不同步。
ABN、扣除额和报税日历
有些工作会要求提供 ABN。持有 ABN 并不能把一个人变成承包商，而真正属于雇员的工作本来就不应该用 ABN。这里有两套规则分别作答。就劳动权利而言，2024 年 8 月 26 日起适用《公平工作法》的 whole of relationship test，是对全部因素的整体权衡，而不是某一项符合就成立的清单。就税务和退休金而言，ATO 看的是这份工作安排本身的实际条款和条件。真正独立承接工作的人，所有义务都落到自己身上：没有人代扣税款；GST 在载客网约车上从第一单起就要注册，其他大多数活动的门槛是 75,000 澳元营业额；达到一定规模后还要按季预缴。没有提供 ABN 的，付款方对超过 75 澳元（不含 GST）的款项按最高税率扣缴。以 ABN 工作的规则另有说明。
工作相关支出可以扣除，条件是钱确实花了、与赚取收入有真实关联、并且有记录。全部工作支出合计不超过 300 澳元时不需要书面凭证，但有四类除外，即车辆费用、餐费津贴、award transport payment 和差旅津贴；而且即便不需要书面凭证，记录本身仍然需要保留。单件 300 澳元以内的物品可以当年一次性扣除，前提是主要用于赚取应评税收入，而且这笔收入不是经营生意所得，因此为 ABN 业务购置的物品不适用这一条；同时它不属于价格更高的整套物品的一部分，也不是同一年内购入的多件完全相同或实质相同的物品且合计超过 300 澳元。每公里法和行车日志法只适用于汽车，摩托车、电动自行车和普通自行车按实际费用计算；电动汽车属于汽车，可以使用每公里法。搬来澳洲的费用永远不可扣除，而雇主给的搬迁补贴属于应评税收入。可以申报的工作支出清单列得比较完整。记录自提交之日起保留五年。
税务年度 7 月 1 日至次年 6 月 30 日。雇主对普通雇员的薪酬申报在 7 月 14 日前完成，之后 myGov 里的 income statement 会标为 tax ready 并自动预填。自行提交的截止日是 10 月 31 日；通过注册税务代理可以延到次年 5 月 15 日，在此之前付清应缴税款的还可以延到 6 月 5 日，第一次委托税务代理或者更换代理的，应当在 10 月 31 日之前与其取得联系以纳入其申报计划；真正硬性的条件是另一条：不能有任何往年税表在 6 月 30 日仍未提交。已经完成评估的年度可以修改，普通个人一般是两年，自 2024-25 年度起个体经营者为四年，涉及境外已缴税款并申请抵减的为四年。
什么时候值得找人看一眼。四种情况会让一份看起来简单的税表变得不简单：在澳洲的第一个部分年度；同一年有两个以上雇主而其中一个尚未完成申报；同一年既有工资收入又有 ABN 收入；以及年中签证身份发生变化。再加上国内还有房产或收入的，几乎每一条都会碰到。小问题也欢迎写信来问，不收费，也不代表要接着做什么；在提交之前先检查一遍，成本远低于事后修改。
要点回顾
- 税率主要看税务居民身份，但 417 和 462 打工度假签证是例外，它们自带一套税阶；护照则决定互惠医疗待遇和退休金能否提取。
- 持临时签证期间，大部分境外收入根本不进澳洲税表，但四项条件必须同时满足。
- 第四项是 2006 年 4 月 6 日的永久排除条款，专门影响曾经在澳洲以居民身份生活过的人。
- 配偶获批永居，你的这项优惠同样结束，即使你的签证没有任何变化。
- 优惠结束当天，非澳洲不动产类资产按市场价值重新起算，估值证据要在当天留下。
- 这项优惠只给个人。在澳洲注册的公司按全球收入课税，境外注册但实际管理控制在澳洲的公司同样如此。
- 税号只能人在澳洲之后申请，免税额度全年只能在一个雇主处使用。
- 退休金由雇主额外缴纳，基金先扣 15 个百分点；有过打工度假签证的，提取时按全部余额的 65 个百分点征税。
- 中国不在互惠医疗名单上，Medicare 税通常可以豁免，但收入低于门槛时申请只会拖慢退税。
常见问题
我在中国的租金和利息，要向澳洲申报吗？
取决于你是否还符合临时居民条件。持临时签证并且四项条件同时满足时，境外收入基本不进澳洲税表。一旦不再符合，通常是获批永居的那天起，作为澳洲税务居民就要申报全球收入。在中国已缴的税可以按规定申请抵减。
临时居民优惠的四项条件是什么？
持有依《移民法》签发的临时签证；在《社会保障法》意义上不属于澳洲居民，即不是澳洲公民、澳洲永久居民或受保护的特别类别签证持有人，这与税务居民是两回事；配偶在这个意义上也不属于；以及自 2006 年 4 月 6 日起，从未在同时不是临时居民的情况下成为过澳洲税务居民。最后一项是永久性排除，多年前在澳洲以税务居民身份住过又回来的人无法使用。
我先生拿到永居，我还持学生签证，我的境外收入受影响吗？
受影响。配偶身份是这项优惠的组成条件之一，一方获批永居，另一方即使签证毫无变化，优惠也一并结束。
获批永居那天，我国内的房子会被追溯征税吗？
一般不会追溯到之前的增值。不再符合临时居民条件而仍是澳洲税务居民的那一天，不属于 taxable Australian property 的资本利得税资产会被视为按市场价值重新取得，课税基础从那天重新起算。关键是当天的估值要有据可查。
先在澳洲开公司，把国内资产放进去更省税吗？
通常相反。这项优惠只给个人。在澳洲注册的公司按全球收入课税；境外注册的公司如果在澳洲经营且实际管理控制在澳洲，也是澳洲税务居民公司，同样按全球收入课税。两种情况都没有市场价值重设。架构和境外收入要一起决定，并且在转让任何资产之前决定。
税号可以在国内先申请好吗？
网上申请不行，它要求人已经在澳洲，并且持有与入境护照匹配的带工作权利签证。不过到了之后可以马上工作：上班时在 Tax File Number Declaration 上勾选已申请，28 天从这份表格起算。
我打过好几份工，为什么反而要补税？
常见原因是免税额度在两个以上雇主处都申请了。这个额度全年只能用一次，通常放在收入最高的雇主处。另外持打工度假签证的人，15 个百分点的档位是按每个雇主分别计算的，所以多个雇主往往扣缴不足。
我以前在澳洲打过工度假，现在拿学生签证，退休金取出来要交多少？
全部余额的 65 个百分点。只要澳洲经历中出现过 417 或 462，并且在那段时间收到过退休金，这个税率就适用于整笔提取，包括之后在其他签证下缴入的部分。没有这类签证的是 35 和 45 个百分点。
Medicare 税我要交吗？
中国不在互惠医疗协议名单上，持临时签证通常没有 Medicare 资格，可以豁免。整年都是非税务居民的直接在税表上申报；属于税务居民的需要先拿到 Medicare Entitlement Statement。但如果收入低于低收入门槛，本来就不用交，申请只会把退税拖慢最多八周。
本文为 法兰克澳洲留学移民事务所 的客户整理，撰稿：Working Holiday Tax，资料来源为澳洲官方公开信息。
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本文为澳洲税务的一般性信息，不构成针对个人的税务建议，也不涉及中国税法。除另有注明外，文中数字适用于澳洲 2026/27 税务年度。个人情况各不相同，作出决定前值得先行确认。